Договор беспроцентного займа от учредителя 2020

А что с налогами

Если рассматривать налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя, 2020 год ничего нового в НК РФ не добавил. Сделка не признается контролируемой, если заемщик и заимодавец являются резидентами РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Дохода из-за экономии на процентах для фирмы не будет (Письмо Минфина от 23.03.

2017 № 03-03-РЗ/16846) — если помощь была предоставлена в рублях. Для оформления долгового обязательства в валюте, а также для взаимоотношений с участниками-иностранцами необходимо обратиться к закону 173-ФЗ от 10.12.2003 и новой Инструкции Банка России № 181-И от 16.08.2017. Беспроцентно получить деньги в валюте возможно, но если сделка превышает 3 млн руб., она будет поставлена на учет банком.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Практика показывает, что учредители предпочитают брать займы у компаний под символическую ставку или 0% годовых. Особые условия сотрудничества позволяют им сэкономить: стоимость банковских средств гораздо выше.

Определяясь с условиями заимствования, нужно помнить, что они влекут фискальные последствия для юридического или физического лица.

Договор беспроцентного займа от учредителя 2020

У заемщика возникает обязанность перечислить налог в бюджет в двух случаях:

  1. если займ беспроцентный;
  2. если проценты по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России.

Налог = СЗ* 2/3Р* 35% где:

  • СЗ – сумма заимствования;
  • 2/3Р – две трети ставки рефинансирования, установленной Центробанком.

Налог с материальной выгоды перечисляется после погашения денежного обязательства в полном размере. Если учредитель работает в компании, он удерживается из его зарплаты.

Чтобы владелец бизнеса не платил налог, нужно прописать в договоре проценты, чуть превышающие 2/3 ставки рефинансирования. В этом случае проценты станут внереализационными доходами фирмы и будут включены в расчет налога на прибыль.

Доход, полученный по договору займа от учредителя, не облагается налогом на прибыль. В ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень необлагаемых доходов компании, в составе которых указаны и займы или кредиты. Однако если учредитель простит долг в соответствии со ст.415 ГК РФ, то у общества возникает внереализационный доход, который облагается налогом на прибыль.

Внереализационным доходом, подпадающим под налогообложение прибылью, также является списанная просроченная кредиторская задолженность по договору займа от учредителя с истекшим сроком исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Напомним, срок исковой давности равен 3 годам.

Какие доходы относятся к внереализационным — узнайте здесь.

Перед выплатой процентов учредителю по договору процентного займа компания обязана удержать и перечислить в ФНС подоходный налог (п. 1 ст. 208 НК РФ). Если же проценты не взимаются, то возвращаемый долг не подлежит налогообложению.

Налоговые последствия договора займа возникают, если имеет место заем с процентами. Проценты, с точки зрения законодательства, есть доход, а где доход, там и налоги на него – НДФЛ или налог на прибыль, в зависимости от того, юридическое или физическое лицо предоставляет заем.

В случаях же беспроцентного предоставления средств учредителем он не получает дохода, следовательно, базы для налогообложения не возникает.

Однако дополнительно следует рассмотреть два понятия:

  • взаимозависимость при предоставлении займа;
  • контролируемость сделки.

Если учредитель имеет в организации долю участия более 25% (не имеет значения, физлицо или организация), договор признается взаимозависимой сделкой (ст. 105.1 п. 1, 2 НК РФ). Сделка может быть признана контролируемой, если ее сумма превысила 1 млрд руб. по итогам года.

Предлагаем ознакомиться  Как узнать серию и номер свидетельства о праве собственности на квартиру

Исходя из смысла письма Минфина №03-01-18/29936 от 25/05/15 г., учредителя, заем которого отвечает двум названым условиям (документ заключен между взаимозависимыми сторонами, на указанную крупную сумму) можно обязать уплатить дополнительный налог на доход, который он предположительно мог бы получить с процентов по займу.

Вместе с тем, исходя из положений ст. 105.1 и 105.14, ст. 269 НК РФ, позиция, изложенная в письме, представляется весьма спорной. Заметим, что подобная ситуация возникает на практике не столь часто.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Организация же, получившая беспроцентный заем, даже имея от него очевидную экономическую выгоду, налог на прибыль с полученных сумм не уплачивает (Минфин, письмо №03-03-06/1/5149 от 09/02/15 г.). Позиция чиновников основывается на том, что гл. 25 НК РФ не содержит порядка определения выгоды по договорам подобного рода.

Если заем организации прощен, то у нее возникает доход, облагаемый налогами на прибыль, по УСН.

Однако если доля учредителя в УК организации более половины, доход также не облагается налогом (НК РФ, ст. 251-11), если заем неденежный.

Подводя итоги

  1. Учредитель имеет полное право предоставлять своей организации беспроцентный заем.
  2. В подавляющем большинстве случаев такие средства не облагаются налогами.
  3. Бухгалтерские проводки делаются с использованием счетов 66 и 67, в зависимости от срока предоставления средств, в корреспонденции с сч. 50 (51).
  4. Займом можно погасить и задолженность фирмы перед поставщиками (Дт 60).
  5. Договор займа обязательно должен содержать указание на отсутствие процентов по нему.

Процентный и беспроцентный заем от директора-учредителя

Если российский участник выдаст помощь валютой, необходимо будет использовать в бухгалтерском учете ПБУ 15/2008 и ПБУ 3/2006, которые требуют пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ на даты оприходования, погашения и отчетные даты.

Договор беспроцентного займа от учредителя 2020

Рассмотрим валютный беспроцентный займ от учредителя; проводки будут следующими:

  • Дт 51 Кт 66 — сумма долга, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ на дату оприходования денег;
  • Дт 91.2 Кт 66 — отрицательная курсовая разница;
  • или Дт 66 Кт 91.1 — положительная курсовая разница, рассчитанные на последнее число каждого месяца до погашения обязательства;
  • Дт 66 Кт 68 — начислен НДФЛ, если курсовая разница была положительная, а участник — физическое лицо;
  • Дт 66 Кт 51 — возвращены взятые суммы без учета НДФЛ;
  • Дт 68 Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Бывает, что стороны заключают и возмездные договоры. В этом случае при оформлении соглашения о прощении долга проценты будут считаться безвозмездно полученными. И их необходимо учесть как внереализационный доход для целей прибыли (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Это мнение поддерживают и судьи (Постановление АС ЦО от 06.02.

Об условиях предоставления займа

Составляя текст договора, следует предельно точно формулировать его условия и пределы ответственности сторон. При возникновении и разрешении споров, связанных с нарушением порядка погашения долговых обязательств, суд трактует написанное буквально.

Необходимость обеспечения займа при кредитовании от собственной компании не является обязательной, однако закон не ограничивает применение Займодавцем обеспечительных мер, что отдельным пунктом должно быть установлено условиями договора займа.

Договор займа между учредителем и организацией

Также к необязательным требованиям, указание на которые может отсутствовать в тексте договора о займе, отнесены цели предоставления кредита. Будет или не будет эта информация внесена в соглашение – определяет Заемщик.

О процентной ставке и НДФЛ

Предлагаем ознакомиться  Как оформляется справка о семейном положении. Где получить справку о семейном положении и подготовить ее для заграницы

В некоторых случаях у Заемщика, согласно НК РФ, возникает материальная выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ. Заемщик обязан произвести уплату налога в бюджет, если:

  • ООО ему был предоставлен беспроцентный заем;

  • установленные условиями договора проценты ниже двух третей ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки).

Подробно о налогообложении матвыгоды заемщика мы рассказывали здесь.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Об особенностях видов займа

При получении беспроцентного займа, материальная выгода Заемщика (учредителя) в виде экономии на процентах подлежит налогообложению (НДФЛ).

Если Договор о предоставлении займа учредителю не содержит прямого указания на отсутствие процентов за пользование средствами ООО, по общему правилу он признается процентным (процент определяется действующей ключевой ставкой ЦБ). Уплаченные учредителем проценты облагаются налогом на прибыль.

Заем, в котором заемная масса обозначена имуществом, по умолчанию признается беспроцентным, если в условиях договора займа не указано иное.

Образец договора безвозмездного займа от учредителя

Согласно ст. 250 НК РФ, проценты, начисляемые по процентному договору, признаются внереализационными доходами, и должны быть включены в состав налогооблагаемого дохода.

Договор беспроцентного займа от учредителя 2020 ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Что необходимо знать при оформлении договора беспроцентного займа от учредителя? В первую очередь то, что компания или организация за деньги, выданные учредителем не платит подоходный налог, они не рассматриваются как доход и возвращается в указанный срок. Чтобы налоговые органы не притянули к ответственности необходимо в договоре прописать два ключевых момента.

  1. Национальная валюта

Сделка между учредителем и организацией заключается в национальной валюте, в рублях. Какой бы не была стабильной экономической ситуации в стране, в рублевом эквиваленте всегда может появиться «зазор», вызванный изменением курса валют. Такой не планируемый доход может рассматриваться как не реализованная прибыль компании. С практики известно, что налоговики стараются не предъявлять претензии к небольшим бонусам по результатам сделок.

  1. Отсутствие процентов

Налоговые инспекторы считают, что все виды кредитов должны быть с процентами, именно поэтому это прописывается в договоре займы. В соответствующем пункте договора отображается вся сумма с процентными выплатами. Выдавая кредиты организациям, учредители будут уведомлены о предоставлении займа на безвозмездной основе.

Также необходимо обратить внимание:

  • Если кредитор является директором организации, то он может заключать договор сам с собой.
  • Для законного решения процедуры и соблюдения всех законов должна присутствовать третья сторона с правом подписи.
  • При подписании такого договора можно привлечь главного бухгалтера предприятия или заместителя руководителя.

В обязательном порядке в договоре беспроцентного займа содержится:

  • Полное название организации или предприятия;
  • Реквизиты обеих сторон;
  • Пункты, в которых будут описываться обязанности и ответственности двух сторон;
  • Название предмета суды, например, опись имущества или денежные средства;
  • Прописью указывается конечная сумма займа;
  • Описываются конкретные условия, по которым будут возвращаться деньги;
  • Прописывается то, что занят действительно беспроцентный кредит;
  • К договору прикладывается соглашение, акт передачи денег, договор о возвращении кредитных средств, чтобы не было проблем с налоговиками;
  • Договор составляется в двух идентичных экземплярах, каждый из которых имеет юридическую силу.

Зачастую руководитель фирмы, особенно вновь созданной, не имеет возможности получить банковский кредит на бизнес-проекты. Очень часто директор и учредитель такой фирмы совпадают в одном лице, и этот человек вносит в фирму собственные средства. Алгоритм оформления займов и кредитов регламентирован главой 42 ГК РФ, согласно которой заем — это предоставление займодавцем денежных средств либо вещей заемщику на определенный срок, спустя который заемщик обязуется вернуть полученную сумму денег или вещей (сопоставимых по характеристикам с переданными в заем).

Договоры займа от учредителя заключаются в письменной форме и начинают действовать со дня передачи средств или имущества от займодавца к заемщику. Факт передачи денег (определенного количества вещей) подтверждает расписка, акт приема-передачи или иной аналогичный документ.

Предлагаем ознакомиться  Мнение закона: когда выплачивают декретное пособие по беременности и родам на работе - сроки выплаты

Согласно ст. 809 ГК РФ займодавец вправе получать от заемщика проценты за пользование займом в размере, указанном в договоре. Если в документе нет условия о размере процентов, то процентная ставка устанавливается в размере ставки рефинансирования на дату уплаты долга. Учредитель вправе выдать средства без взимания процентов. Такое условие в обязательном порядке необходимо зафиксировать в договоре, в противном случае заем будет считаться процентным по умолчанию.

Договор беспроцентного займа от учредителя 2020

Займодавец может предоставить средства на конкретные цели. Данное условие также необходимо зафиксировать в договоре займа от учредителя. В данном случае заемщик обязан предоставить займодавцу возможность осуществления контроля за расходованием средств. Если же условие не исполнено, учредитель вправе потребовать досрочно вернуть долг.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

О порядке бухучета займа читайте в статье «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Договор беспроцентного займа между учредителем и организацией не предполагает возникновения у организации дополнительных фискальных обязательств. Он не отражается ни в составе доходов, ни в составе расходов при расчете налога на прибыль.

Единственное исключение – если владелец бизнеса простит долг подконтрольной структуре, тогда полученные средства будут включены в состав внереализационных доходов.

Положения ГК РФ не ограничивают максимальную и минимальную сумму заимствования, не устанавливают требований к целевому характеру расходования средств. Как правило, деньги выдаются на длительный срок и возвращаются, когда компания выходит из кризисной ситуации.

Подводя итоги

Как оформить займ учредителю документально

Сделка, заключаемая между компанией и ее владельцем, оформляется договором займа от организации учредителю. Документ обязательно должен иметь письменную форму, в противном случае законность кредитования придется доказывать в суде.

Договор беспроцентного займа от учредителя 2020

В договоре обязательно нужно осветить следующие значимые условия сотрудничества:

  • предмет (денежные средства или имущество);
  • сумма;
  • сроки;
  • порядок погашения (мелкими траншами или одной суммой в конце срока);
  • порядок выплаты процентов.

Дополнительно в соглашении можно указать цели предоставления средств. Отдельным пунктом прописываются штрафные санкции за несвоевременную уплату тела займа или процентов по нему. Можно указать требования к наличию залога.

Законодательство предусматривает, что решение о выдаче займа учредителю должно быть одобрено собранием участников Общества.

Прощение долга учредителем по договору займа

Не всегда компания в состоянии вернуть полученное участнику, а кредиторскую задолженность хотелось бы уменьшить. В этом случае можно рассмотреть несколько вариантов:

  • перевод долгового обязательства в уставный капитал;
  • перевод долга во вклад в имущество компании;
  • прощение долга как безвозмездной финансовой помощи.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Первый вариант хлопотный, потому что потребуется регистрировать изменения в устав. Второй — проще и дешевле: при внесении такого вклада деньгами с 01.01.2019 операция не облагается налогом на прибыль (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Третий — финансово невыгоден, поскольку вся сумма долгового обязательства будет облагаться налогом на прибыль, если только учредитель не владеет более 50 % уставного капитала.

Чтобы указать, какой способ выбран, сторонам необходимо оформить соглашение о прощении долга. Или заимодавец может направить уведомление обществу с указанием способа погашения долга.

Оцените статью
БС Юрист
Adblock detector