Порядок вычета НДС по операциям зачета взаимных требований

Образец акта взаимозачета между организациями

Взаимозачет между двумя юрлицами возможен только при согласии обеих сторон. Возможность взаимозачета предусматривается гражданским законодательством (410 ГК РФ). В указанной статье указывается, что обязательство полностью или частично прекращается в результате зачета встречного однородного требования.

Основанием для принятия решения о взаимозачете является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между сторонами соглашения. В результате данной сделки происходит взаимное погашение обязательств без обращения к денежным расчетам.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Провести взаимозачет можно только в случае выполнения сразу трех условий:

  1. Юридические лица, являющиеся сторонами взаимозачета, должны по отношению друг к другу иметь встречные требования.
  2. Данные встречные требования должны быть однородными.
  3. Срок встречного требования уже наступил, либо не указан в соглашении, либо определен моментом востребования.

Однородными являются обязательства, которые имеют выражение в единой валюте и одинаковый способ погашения. К однородным относят обязательства, связанные с исполнением условий разных договоров, например, договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями. Допустим на стадии подписания договоров предполагалась денежная форма расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет.

Порядок расчетов установлен исполнением встречного обязательства зачетом взаимных требований

Взаимозачет можно оформить двумя способами

  1. уведомление о факте зачета,
  2. соглашение о зачете (документ — договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант — Уведомление о взаимном зачете — простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант — Соглашение о взаимозачете — сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга. Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом. Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа — Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

  1. реквизиты документов, на основании которых сформирована  задолженность (номер, наименование, дата);
  2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
  3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

Зачет взаимных требований невозможен по обязательствам:

  • с истекшим сроком исковой давности;
  • связанным с возмещением ущерба, нанесенного здоровью/жизни;
  • имеющим отношение к взысканию алиментов;
  • связанным с пожизненным содержанием физических лиц.

Пример 1. Между генподрядчиком и субподрядчиком заключен договор подряда. Стоимость СМР, выполняемых субподрядчиком, составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб.

По условиям договора генподрядчик удерживает стоимость оказанных услуг генподряда в размере 2% от стоимости выполненных СМР при оплате принятых СМР от субподрядчика.

Предлагаем ознакомиться  Когда повысят зарплату работникам суда

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

январь 2007 г.

Дебет 20 Кредит 60

1 000 000 руб. — отражена стоимость СМР, принятых от генподрядчика (основание — формы N N КС-2, КС-3);

Дебет 19 Кредит 60

180 000 руб. — отражен НДС по принятым СМР;

Дебет 62 Кредит 90.1

23 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг генподряда;

Дебет 90.3 Кредит 68/НДС

3600 руб. — начислен НДС со стоимости генподрядных услуг;

Дебет 60 Кредит 62

20 000 руб. — отражен зачет стоимости генподрядных услуг без НДС (основание — Акт взаимозачета).

Февраль 2007 г.

Дебет 60 Кредит 51

180 000 руб. — отражено перечисление суммы НДС по договору от стоимости СМР, принятых за январь 2007 г.;

Дебет 68 Кредит 19

180 000 руб. — НДС принят к вычету;

Дебет 51 Кредит 62

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

3600 руб. — получена сумма НДС от субподрядчика по договору за оказанные услуги генподряда за январь 2007 г.

январь 2007 г.

1 180 000 руб. — отражена стоимость выполненных СМР (основание — формы N N КС-2, КС-3);

Дебет 90.3 Кредит 68

180 000 руб. — начислен НДС на стоимость СМР;

Дебет 26 Кредит 60

20 000 руб. — отражена стоимость оказанных услуг генподряда;

Дебет 19 Кредит 60

3600 руб. — отражен НДС по услугам генподряда.

Февраль 2007 г.

Дебет 51 Кредит 60

180 000 руб. — отражено поступление суммы НДС по выполненным СМР за январь 2007 г.;

Дебет 60 Кредит 51

3600 руб. — отражено перечисление суммы НДС по договору генподрядчику за январь 2007 г.;

Дебет 68 Кредит 19

3600 руб. — принят к вычету НДС за оказанные услуги генподряда.

Сумму предъявленного друг другу НДС генподрядчик и субподрядчик должны отразить в налоговой декларации по НДС за февраль по строке 240 разд. 3 (п. 4 ст. 168 НК РФ; п. 25 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н).

Пример 2. Между производственной компанией «А» и компанией «Б» заключен договор купли-продажи оборудования. Цена договора составляет 4 720 000 руб., в том числе НДС — 720 000 руб.

26 января 2007 г. компания «А» осуществляет поставку оборудования. Окончательная оплата по договору производится в течение 10 дней после поставки оборудования. 7 февраля компания «Б» поставляет в адрес компании «А» партию запасных частей к металлорежущему оборудованию на такую же сумму, как и по первому договору, после чего стороны подписали Акт зачета взаимных требований. Оплата суммы НДС денежными средствами осуществляется сторонами 1 марта 2007 г.

Бухгалтерский учет у производственной компании «А».

Порядок вычета НДС по операциям зачета взаимных требований

26 января 2007 г.

4 720 000 руб. — отражена выручка от реализации оборудования;

720 000 руб. — начислен НДС.

7 февраля 2006 г.

Дебет 10, субсчет «Запчасти» Кредит 60

4 000 000 руб. — отражена стоимость поступивших запчастей;

Дебет 19 Кредит 60

720 000 руб. — отражен НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

1 марта 2007 г.

зачет взаимных требований

Дебет 51 Кредит 62

720 000 руб. — получена сумма НДС от компании «Б»;

Дебет 60 Кредит 60

720 000 руб. — перечислена сумма НДС компании «Б»;

Дебет 68 Кредит 19

720 000 руб. — принят НДС к вычету.

При заполнении налоговой декларации по НДС сумма НДС может быть принята к вычету только при составлении налоговой декларации по НДС за март.

Обратите внимание! Если на практике организации заключили сделку, подобную приведенной в примере 2, но при отражении ее в бухгалтерском учете осуществили взаимозачет задолженностей на полную сумму, включая НДС, а сумму «входного» НДС приняли к вычету, то вам следует сделать исправительные (сторнировочные) записи по взаимозачету задолженностей на сумму НДС, в них входящего, а также на сумму НДС, принятого к вычету. Кроме того, необходимо представить в налоговый орган корректирующую декларацию по НДС и составить дополнительные листы к книге покупок.

Бухгалтерский учет у компании «Б».

Предлагаем ознакомиться  Когда показывается страховка на автомобиль

Порядок вычета НДС по операциям зачета взаимных требований

26 января 2007 г.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Дебет 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60

4 000 000 руб. — отражено поступление оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

720 000 руб. — отражен НДС;

Дебет 07 Кредит 08

4 000 000 руб. — оборудование принято в монтаж;

Дебет 68 Кредит 19

720 000 руб. — НДС принят к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

7 февраля 2007 г.

4 720 000 руб. — отражена выручка от реализации запчастей;

720 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 60 Кредит 62

4 000 000 руб. — отражен зачет взаимных требований (основание — Акт взаимозачета);

Дебет 19 Кредит 68

720 000 руб. — отражена исправительная запись по ранее принятому к вычету НДС.

1 марта 2007 г.

Дебет 51 Кредит 60

720 000 руб. — отражено поступление НДС контрагенту;

Дебет 62 Кредит 51

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

720 000 руб. — отражено перечисление НДС от контрагента;

Дебет 68 Кредит 19

720 000 руб. — НДС принят к вычету.

При заполнении налоговой декларации по НДС компании «Б» следует обратить внимание на следующие моменты.

При заполнении налоговой декларации по НДС за январь у компании «Б» есть все основания для принятия суммы «входного» НДС к вычету, поскольку основаниями для произведения вычета по приобретенным товарам, работам, услугам являются надлежащим образом оформленный счет-фактура и принятый к учету товар (работа, услуга).

Вместе с тем изменение порядка расчетов между контрагентами (денежная форма расчета заменена на неденежную) влечет за собой применение специальной нормы НК РФ относительно требования об уплате НДС по операциям взаимозачета, что предполагает внесение корректировок в налоговую декларацию по НДС, если приобретение товаров (работ, услуг) и изменение порядка расчетов с контрагентом произошли в разные налоговые периоды.

Бухгалтерский учет взаимозачета

При взаимозачете происходит отражение факта получения дебиторской (кредиторской) задолженности, это не ведет к возникновению доходов или расходов. В бухгалтерском учете взаимозачет отражают на субсчетах, открытых по отдельному контрагенту к счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Порядок вычета НДС по операциям зачета взаимных требований

Д60(76) К62(76) – прекращение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды).  При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится. В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам;

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;

Предлагаем ознакомиться  Жалоба в прокуратуру на трудовую инспекцию образец

Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований;

Акт зачета взаимных требований (форма)

Выводы

Форма зачета требований актуальна для ситуаций, когда дефицит денежных средств у одной из сторон, может служить решением для различных ситуаций. Иногда ее используют для внутренней оптимизации внутри холдинга. Мы рекомендуем использовать взаимозачет в случаях, если имеют место однородные поставки, долгосрочные отношения, отсутствуют денежные средства и обе стороны согласны.

Фирммейкер, август 2017Елена Житушкина (Карпова)При использовании материала ссылка обязательна

Как оформляется взаимозачет

Взаимозачет между организациями представляет собой хозяйственную операцию, которая имеет документальное оформление. Определенных требований для оформления данной операции нет. В соответствии со ст. 410 ГК РФ, достаточным является составление заявления от одной из сторон. Установленной формы для данного заявления нет, поэтому его можно составить в свободном виде. Главное, это наличие подтверждения того, что другой компанией заявление получено и возражений она не имеет.

Направить заявление следует всего по почте, с описью вложения и уведомлением о вручении. Это позволит подтвердить тот факт, что контрагент заявление получил. Иначе в случае обращения в суд данная операция может быть признана недействительной. Еще одним вариантом оформления взаимозачета является акт взаимозачета. Его  унифицированной формы также не предусмотрена, поэтому он составляться в свободном виде.

Независимо от того, каким из указанных документов оформляется взаимозачет, в нем должны содержаться все обстоятельства взаимозачета. При отсутствии подробной информации могут возникать споры не только с контрагентами, но и с налоговой. Документ о взаимозачете должен содержать в себе:

  • обязательства, которые погашаются зачетом;
  • основания для возникновения этих обязательств (договоры, акты, счета-фактуры);
  • сумма взаимозачета.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Вправе ли компания-продавец в случае расторжения договора принять НДС к вычету, если он был уплачен с полученного в счет встречного обязательства аванса?

Ответ: В соответствии со ст. 171 НК РФ, в случае расторжения договора после перечисления НДС с аванса за будущие поставки, продавец вправе принять НДС к вычету, если покупателю будет возвращена предоплата.

Вопрос: Возможно ли проведение частичного взаимозачета?

Ответ: Да, оформить можно как полный, так и частичный взаимозачет. Первый возможен если встречные требования эквивалентны. В противном случае проведение зачета проводится по наименьшей сумме задолженности. Тогда обязательство с наибольшим требованием будет частично сохранено, а с наименьшим – прекращено полностью.

Вопрос: Можно ли провести взаимозачет между несколькими организациями?

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Ответ: Взаимозачет между несколькими организациями не отвечает условиям однородных требований. Когда организаций несколько, то каждая из них имеет дебиторку по сделке с одной из сторон и кредиторку по сделке с другой. Но на практике многосторонний взаимозачет проводится (421 ГК РФ). В этом случае компании заключают соглашение, которое составляется в произвольном виде с соблюдением требований, предъявляемых к первичной документации.

Оцените статью
БС Юрист
Adblock detector